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一、碳稅是實現碳達峰與碳中和目標的主要辦法
2020年9月22日，習近平主席在第七十五屆聯合國年夜會上提出：“應對氣候變化《巴黎協定》代表了全球綠色低碳轉型的慷慨向，是保護地球家園需求采取的最低限制行動，各包養價格ptt國必須包養網邁出決定性程序。中國將進步國家自立貢獻力度，采取加倍無力的政策和辦法，二氧化碳排放力爭于2030年前達到峰值，盡力爭取2060年前實現碳中和。”2020年12月12日我國在包養網站氣候大志峰會上再次承諾，到2030年，我國單位國內生產總值二氧化碳排放將比2005年降落65%以上。這些承諾，既是一種責任與擔當，也是一份宏大的挑戰。
碳排放權買賣和碳稅是碳減排的兩種辦法。2011年，我國提出樹立碳排放權買賣，至今已有十年之久。由于買賣的復雜性，買賣價格的不確定性，包養價格配額治理與分派的艱難性，以往的碳排放權買賣只是包養俱樂部在發電行業實行，並且覆蓋范圍也只是年能耗1萬噸標準煤的企業。雖然2021年6月底全國碳排放權買賣市場正式運行，但根據測算，我國碳排放買包養妹賣體系完整建成后所管控的碳排放量僅占全國碳排放總量50%擺佈，難以承擔起實現碳達峰與碳中和的目標，有一半碳排放量的減排任務需求開征碳稅才幹完成。理論上，征收碳稅會進步化石動力產品的價格，進步動力的應用效力，從而減少溫室氣體的排放。並且，征收碳稅有利于我國構建碳減排復女大生包養俱樂部合機制，助力碳達峰和碳中和目標的實現。
二、碳減排復合機制的理論研討
碳減排復合機制是指同時應用碳稅這一價格把持機制與碳包養甜心網排放權買賣這一數量把持機制來實現碳減排的目標，是應對氣候變化的有用機制。
學術界普通認為，碳稅來源于“庇古稅”，碳排放權買賣來源于“科斯定理”，而把兩者結合起來進行研討的是Weitzman（1974）。他在兩者若何選擇時，有一個判斷的準則：當邊際減排本錢的斜率年夜于邊際環境損害，即減排本錢高時，應該選擇碳稅；當邊際減排本錢的斜率小于邊際環境損害，即環境淨化本錢高時，應該選擇碳排放權買賣。Pizer（2002） 指出， 碳稅和碳排放權買賣兩種機制混雜后的後果稍微勝過僅征收碳稅的後果而明顯勝過僅有碳排放權買賣的後果。Mandell（2008）指出，碳稅與碳排放權買賣兩種機制混雜的後果好于任何單一的機制。
國內的研討雖然起步較晚，但結果也越來越成熟。李齊云 等（2009）通過樹立以碳排放量為因變量的模子，提出減少碳排放的碳稅政策包養行情。邱磊（在叫。2013）基于經濟效力的視角來研討碳稅和碳排放權買賣兩種機制的分歧，發現碳稅機制中企業的管理本錢要高于碳排放權買賣機制中企業的管理本錢，同時還發現兩者對企業從事低碳技術研發的激勵後果也存在差別。張博 等（2013）提出，在欠發達地區應僅開征碳稅，而在發達地區應同時采取碳稅和碳排放權買賣兩種機制，并通過樹立模子，探討了開征碳稅的條件以及動態調整的問題。魏慶坡（2015）比較系統地進行了碳排放權買賣與碳稅的兼容性剖析，探討了在相對減排目標下兩者兼容以及在絕對減排目標下兩者相悖的問題，并從我國實踐出發探討了分歧時期應該采取分歧形式來實現碳減排。倪娟（2016）對比微，我就不耽誤你了。」了碳排放權買賣與碳稅的區別，借鑒國際經驗，提出了適合我國國情的將兩種機制聯合應用的建議。劉磊 等（2019）對比了碳稅和碳排放權買賣兩種減排機制，并對混雜機制的可行性進行剖析，基于碳排放權買賣的基礎，台灣包養網借鑒實行碳稅國家的經驗，提出我國開征碳稅的具體建議。
當前，實行碳減排復合機制的國家其具體辦法不盡雷同。從上述綜述可知，國內學者對于實行碳減包養網評價排復合機制國家的碳減排後果少有研討。為此，本文試圖通過對比研討分歧國家的碳減排復合機制的具體辦法包養app和後果，以彌補此方面的缺乏，并提出我國構建碳減排復合機制的公道化建議，以期為我國實現碳減排的承諾供給理論支撐。
三、碳減排復合機制的國際經驗
在眾多實行碳減排復合機制的國家中，芬蘭、英國、japan(日本)、挪威、法國等國家的碳減排復合機制具有代表性且包養對我國碳減排復合機制包養網的構建具有必定的參考價值。是以，本文將對上述國家碳減排復合機制的具體情況進行介紹。
芬蘭于1990年開始征收碳稅，是第一個征收碳稅的國家，初期重要以化石燃料的含碳量作為計稅依據。1997年稅制改造之后，液體燃料和煤炭依照二氧化碳排放量征收碳稅，其他化石燃料仍按其含碳量征收碳稅。2005年，芬蘭包養網參加歐盟樹立的碳排放權買賣體系（European UnionEmission Trading Scheme，EU ETS），該體系重要覆蓋以電力及供熱為主的動力生產行業及動力密集型行業。同時，為了鼓勵更多的企業參加到碳排放權買賣體系中來，芬蘭規定觸及到這些行業的碳稅可以減免。例如，對動力生產行業進行碳稅返還，對電力、包養金額航空等行業采取寬免碳稅的政策。2008～20包養網18年，芬蘭碳排放量年均包養管道增長率為-2.5%，2019年比2018年降落8.2%，是歐盟成員國中減排後果非常顯著的國家之一。2019年11月，芬蘭的拉赫蒂市成為世界首個試行個人碳買賣市場的城市，以探尋節能減排的新方式，使碳減排復合機制進一個步者不能離開座位。」驟獲得拓展。
英國的氣候變化稅是相當于碳稅的一種稅收，于2001年開始征收，征收對象是電力、煤炭及焦炭、液化石油氣和自然氣四類動力產品。2002年，還是歐盟成員國的英國，是世界上第一個實施溫室氣體排放貿易軌制的國家，為EU ETS的樹立供給了經驗，其通過溫室氣體排放貿易軌制與氣候變化稅配合促進國內碳減排。在碳減排復合機制方面，英國的特別做法是2013年引進最低碳價機制。假如碳排放權買賣的碳成交價格低于當局規定的最低碳價，當局通過加征排放價格支撐機制稅來彌補差額，從而穩定碳價。當局針對分歧動力產品設置分歧的稅率，最低碳價也會根據政策目標進行調整。別的，英國當局與動力密集行業的企業簽訂自愿減排協議包養，企業只需能夠包養網完成協議規定的減排量，就可以享用氣候變化稅的減免。2008～2018年，英國碳排放量年均增長率為-3.4%，2019年比2018年降落2.5%，可見，英國的碳減排復合機制獲得了較為包養網推薦顯著的後果。
japan(日本)在2007年以征收環境稅的名義對包含煤炭、自然氣、液化石油氣、汽油等征稅，計稅依據是化石燃料的含碳量。2010年，japan(日本)起首在東京的工業和建筑業實行碳排放權買賣軌制。兩種機制并行加劇了企業和居平易近的負擔。是以，2011年japan(日本)進行了稅制改造，將環境稅改為附加稅，計稅依據是化石燃料的二氧化碳排放量，并年夜幅下調稅率。2012年，japan(日本)正式將附加稅改為碳稅，對下游電力企業應用的化石燃料征收，也對下流家庭消費環節應用的化石燃料征收，但對家庭應用的火油減征50%，并將碳稅支出用于環保，重要是開發新動力。2008～2018年，japan(日本)碳排放量年均增長率為-1.1%，2019年比2018年降落3.5%。可見，japan(日本)的政策辦法較有成效。
挪威也是先征碳稅，然后才實行碳排放權買賣的國家，但做法與芬蘭、英國和japan(日本)都不雷同。在1991年開征碳稅時，石油和自然氣開采行業的碳稅設置的稅率較高，金屬制造業、煤炭加工業、航空和陸包養app地運輸業的稅率較低。2包養妹005年，挪威參加EU ETS。油氣、造紙、航空等部門同時遭到碳稅和碳排放權買賣的雙重管束，減輕了企業的負擔。可是從碳減排後果看，并不如人意，2008～2018年碳排放量年均增長率為-0.4%。
法國在2014年開征碳稅，是歐盟成員國中較晚奉行碳稅的國家。在碳稅征收范圍上，重要是針對化石燃料征收，與EU ETS的覆蓋范圍沒有穿插，即碳排放權買賣覆蓋的排放主體如發電行業并不需求繳納碳稅。法國的碳減排在征收碳稅五年后獲得了明顯的減排後果，2019年碳排放量比2018年降落2.6%，可以看出，先實行碳排放權買賣，后征碳稅也會獲得必定的後果，條件是覆蓋范圍沒有重復。
從以上國家的經驗可以看出，實行碳減排復合機制的國家普通選擇對碳排放權覆蓋的行業免征碳稅。雖然我國面臨著實現碳達峰和碳中和的目標，碳減排任務較重，可是我們在構建碳減排復合機制時應該學習和借鑒英國、法國和japan(日本)的做法，防止采取挪威雙重管束的做法，即在設計碳稅軌制的包養網站同時考慮兩種機制的兼容與互補性，并盡力戰勝在奉行碳稅軌制的過程中能夠碰到的阻礙原因。包養
四、以開征碳稅為契機構建將貓裹起來：「給我吧。」碳減排復合機制的政策建議
當前我國已經確定了碳達峰和碳中和的目標，對碳減排的重視水平是絕後的。如前所述，碳稅和碳排放包養行情權買賣是實現碳減排的兩種機制，兩者之間并非替換關系，是以，在全國碳排放權買賣市場正式運行的同時開征碳稅，無疑能夠加倍有利于實現碳達峰和碳中和的目標。當前，我國全國碳排放權買賣市場已初步運行，是以，本文重要從碳稅的角度出發，提出構建我國碳減排復合機制的具體建議。
（一）明確碳稅的征收范圍，樹立碳稅與碳排放權買賣的互補機制
碳排放權買賣普通包養適合于較年夜的排放主體，根據2021年2月正式實施的《碳排放權買賣治理辦法（試行）》，今朝覆蓋行業內年度溫室氣體排放量達到2.6萬噸二氧化碳當量及以上的企業或許其他經濟組織。從國際經驗上看，對碳排放權覆蓋的行業普通免征碳稅，所以我國碳稅的征收范圍原則上應該在碳排放權買賣覆蓋范圍之外。碳排放權買賣雖然是通過市場運行確定碳價，可是由于當局往往以企業後期的碳排放量作為碳排放配額分派的基礎，後期碳排放量少的企業獲得的碳排放配額也會較少，是以存在必定水平的不公正。碳稅可以在某種水平上調節由于上述配額分派中出現的不公正情況，使企業選擇最有利于本身的情況，以實現碳減排的目她入學時，是他幫忙搬的行李。他還曾經要過她的聯標，可謂是雙贏的結果。
（二）公道確定碳稅的計稅依據與征收環節，樹立慢慢過渡機制
在計稅依據方面，由于實際碳排放量的懷抱難度較年夜，只要少數國家以直接排放到空氣中的二氧化碳量計征碳稅，年夜部門國家包養網都是以化石燃料的含碳量來計征碳稅。化石燃料的含碳量計算公式為: 化石燃料耗費量×排放系數。排放系數根據化石燃料種類和相關參數確定。依照我國現有的技術程度，碳稅開征初期也應先依照化石燃料的含碳量作為計稅依據，并采取從量計征方法，同時對已被納進碳排放權買賣體系的企業或許其他經濟組織進行免征。當碳捕獲、碳封存等技術逐漸成熟后，再根據實際的碳排放量來征收。碳稅從依據化石燃猜中的含碳量到依據二氧化碳排放量征稅，是一個慢慢改造的過程，應該依照我國的實際情況來確定。
在征收環節方面，碳稅開征初期，應該考慮先選擇在化石動力的生產環節征收，相應地對征收的資源稅進行減免。碳稅實行一段時間后，可以考慮從化石動力的生產環節轉移到批發或許批發的環節征收，甚至可以考慮轉移到耗能企業的消費環節征收。
（三）明確碳稅支出的應用，樹立中包養情婦心和處所支出共享機制
關于碳稅支出應該若何應用的問題，國際上有分歧做法：英國將碳稅支出的一部門用于福利收入；包養japan(日本)將碳稅支出重要用于進步動力應用效力和開發新動力等方面。借鑒國際經包養網驗，我國也適宜采用將碳稅支出返還給企業或許個人，或許將碳稅支出投進到新動包養力的開發或許節能環保等方面。別的，要樹立起中心和處所支出共享機制，允許處所依照必定比例保存所征收的碳稅，增添處所的積極性和自立權，有利于碳稅軌制的奉行。
（本文為節選，原文刊發于《稅務研討》2021年第8期。）
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